Provincia de Buenos Aires
AGENCIA DE RECAUDACIÓN
DIRECCIÓN EJECUTIVA
Resolución Nº 91
VISTO: Que por
expediente Nº 2360-206306/09, se propicia implementar un régimen para la
regularización de deudas de los contribuyentes, proveniente de los impuestos
Inmobiliario, a los Automotores, sobre los Ingresos Brutos y de Sellos, que no
se encuentren en instancia de ejecución judicial, y
CONSIDERANDO:
Que conforme lo previsto por
Que el plexo normativo citado en el párrafo precedente, prevé la utilización de
diversos beneficios, entre ellos el otorgamiento de descuentos adicionales para
las modalidades de cancelación al contado o en cuotas cuando los pagos se
efectúen en término, sin que estos impliquen en ningún caso una quita del
importe del capital adeudado;
Que la presente se dicta en uso de las atribuciones conferidas por
Por ello,
EL DIRECTOR EJECUTIVO DE
DE
CAPÍTULO I - Normas
comunes
Alcance y vigencia del régimen
Artículo 1º: Establecer, desde el 1° y hasta el 31 de enero de 2010, un régimen
de regularización de deudas para los contribuyentes de los impuestos
Inmobiliario, a los Automotores, sobre los Ingresos Brutos y de Sellos,
vencidas o devengadas, según el impuesto de que se trate, al 31 de diciembre de
2008.
Deudas comprendidas
Artículo 2°: Pueden regularizarse por medio del presente régimen:
Las deudas de los Impuestos Inmobiliario, a los Automotores, Ingresos Brutos y
Sellos, vencidas o devengadas, según el impuesto de que se trate, al 31 de
diciembre de 2008, incluyendo la consolidada de conformidad a lo previsto en el
artículo 50 de
Deudas excluidas
Artículo 3°: Se encuentran excluidas del régimen:
1. La deuda de los contribuyentes o responsables respecto de los cuales se haya
dictado sentencia penal condenatoria, por delitos que tengan conexión con el
incumplimiento de las obligaciones tributarias que se pretenden regularizar.
2. La deuda de los agentes de recaudación, por gravámenes que hayan omitido
retener y/o percibir, y por retenciones y/o percepciones efectuadas y no
ingresadas, incluso las provenientes de la aplicación de multas.
3. La deuda reclamada mediante juicio de apremio.
4. La deuda proveniente de los impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos,
sometida a proceso de fiscalización, de determinación, o en discusión
administrativa, aún las que se encuentren firmes y hasta el inicio de las
acciones judiciales respectivas.
Condición para formular acogimiento
Artículo 4°: En oportunidad de formular su acogimiento al presente régimen, el
contribuyente deberá reconocer el importe total de su deuda, excepto lo
establecido en el artículo 17, y declarar su domicilio fiscal actualizado.
Tratándose de deuda proveniente del plan de pagos previsto en
Carácter del acogimiento.
Artículo 5°: La presentación del acogimiento por parte del contribuyente
importa el reconocimiento expreso e irrevocable de la deuda incluida en el plan
de pagos, operando, asimismo, como causal interruptiva
del curso de la prescripción respecto de las acciones y poderes de
El firmante del formulario de acogimiento al régimen de regularización deberá
acreditar su carácter de legitimado a tales fines, asumiendo voluntariamente la
deuda, comprometiéndose personalmente y a su poderdante al pago, en las
condiciones requeridas. A dicho efecto resultarán válidas y vinculantes las
notificaciones efectuadas en el domicilio consignado en dicho formulario.
El acogimiento al régimen previsto en la presente Resolución, para regularizar
deuda proveniente del plan de pagos establecido en
Solicitud de parte.
Artículo 6°: El plan de pagos se otorgará a pedido de parte interesada en la
forma y condiciones establecidas en la presente Resolución y se formulará bajo
responsabilidad del peticionante, reservándose
En todos los casos, el peticionante deberá declarar en qué carácter se presenta
a solicitar el acogimiento al régimen de regularización, con el alcance
establecido en el artículo precedente.
Los formularios de acogimiento deberán contener la firma del contribuyente
certificada por un agente de
Formalización del acogimiento. Formas.
Artículo 7°: Los interesados en formalizar su acogimiento a los beneficios del
régimen previsto en la presente Resolución deberán:
1.- Solicitar, completar y presentar los formularios pertinentes, ante las
oficinas de
2.- El acogimiento también podrá realizarse por vía telefónica llamando al
0800-321 ARBA (2722) o correo electrónico del Centro de Atención Telefónica. En
tales supuestos, se producirá de pleno derecho la invalidez de los acogimientos
si se verifica alguna de las siguientes circunstancias: la falta de pago dentro
de los cuarenta y cinco (45) días corridos contados desde el vencimiento
previsto para el primer pago, tratándose de la modalidad de cancelación de la
deuda regularizada al contado en tres pagos, o del anticipo, tratándose de la
modalidad de cancelación en cuotas.
3.- Los acogimientos también podrán efectuarse a través del sitio web de
3.1.- El vencimiento para el pago del anticipo del 5%, para la modalidad de pago
en cuotas, o del primer pago, para el supuesto de optarse por el contado en
tres pagos, se producirá a los tres (3) días corridos de haberse efectuado el
acogimiento a través del sitio web.
3.2.- Dentro del mismo plazo y tratándose de la regularización de deuda
proveniente de los Impuestos Inmobiliario o a los Automotores, el interesado
deberá comunicar por la misma vía, a través de la aplicación que se encontrará
disponible, los siguientes datos del pago realizado conforme el subinciso anterior: importe abonado, sucursal, número de terminal y número de transacción.
3.3.- La falta de pago del anticipo y/o del primer pago del contado, dentro del
plazo previsto en el subinciso 3.1., producirá, de
pleno derecho, la invalidez del acogimiento al plan de pagos realizado.
3.4.- Tratándose de la regularización de deuda proveniente del Impuesto sobre
los Ingresos Brutos, los interesados deberán ingresar su CUIT y CIT
correspondientes y seleccionar cada uno de los períodos que pretenden
regularizar, en la opción “confección de planes de pago”, en el sitio
“Empresas/trámites”. De existir períodos a regularizar que no se encuentren
detallados, o multas o intereses, deberán declarar estos conceptos en las
grillas “Períodos no informados que se deseen incorporar al plan de
facilidades” o “Multas e intereses que deben ser incorporados al plan de
facilidades”. Cualquiera de las modalidades de formalización de acogimiento al
régimen de regularización descripto en el presente artículo, se entenderán
efectuadas con el alcance previsto en el artículo 5º de la presente resolución.
Cuota mínima.
Artículo 8°: El importe de las cuotas del plan no podrá ser inferior a:
1.- Pesos ochenta ($80), tratándose de planes de pago otorgados para la
regularización de deudas provenientes del Impuesto Inmobiliario o a los
Automotores.
2.- Pesos ciento sesenta ($160), tratándose de planes de pago otorgados para la
regularización de deudas provenientes de los Impuestos sobre los Ingresos
Brutos o de Sellos.
Cuotas: Liquidación y vencimiento.
Artículo 9°: Las cuotas del plan serán liquidadas por
El vencimiento para la cancelación de la deuda regularizada al contado, en un
solo pago, se producirá a los quince (15) días corridos contados desde la fecha
de formalización del acogimiento. El vencimiento del primer pago para la
modalidad de cancelación en tres pagos y del anticipo del cinco por ciento (5%)
en los planes de pago en cuotas, se producirá a los cinco (5) días hábiles
contados desde la fecha de la formalización del acogimiento, con excepción de
lo dispuesto en el inciso 3 del artículo 7°. Los pagos restantes vencerán en
forma mensual y consecutiva el día diez (10) de cada mes o inmediato posterior
hábil si aquel resultara inhábil.
Las liquidaciones correspondientes a anticipo y cuotas, luego de la fecha de su
respectivo vencimiento, devengarán el interés previsto en el artículo 86 del
Código Fiscal (T.O. 2004 y modificatorias).
El vencimiento del pago de la deuda proveniente de los impuestos Inmobiliario y
a los Automotores, mediante la modalidad de pago contado en un solo pago,
prevista en el artículo 17 de la presente normativa, se producirá a los quince
(15) días corridos contados desde la fecha de la emisión de la respectiva
liquidación.
Los pagos deberán efectuarse en el Banco de
Bonificaciones.
Artículo 10: Las bonificaciones previstas en la presente Resolución, en ningún
caso podrán implicar una reducción del importe del capital de la deuda y de los
recargos, ni de su actualización monetaria al 31 de marzo de 1991.
Tratándose de deudas provenientes de planes de pago caducos, en ningún caso, el
monto del acogimiento que resulte por aplicación de las bonificaciones
previstas en la presente Resolución, podrá ser inferior al importe del
acogimiento oportunamente consolidado ahora devenido caduco, o al monto de las
cuotas vencidas e impagas del plan caduco, actualizadas aplicando el interés
previsto en el artículo 86 del Código Fiscal (T.O. 2004 y modificatorias), más
el importe de capital de las cuotas a vencer, o al monto de la caducidad del
plan de pagos calculado con el tope de intereses establecido en el artículo 16
de
Causales de caducidad.
Artículo 11: La caducidad del régimen se producirá, de pleno derecho y sin
necesidad de interpelación alguna, por el mero acontecer de cualquiera de los
supuestos previstos a continuación:
a) La falta de pago al vencimiento del plazo previsto para la modalidad de
cancelación de la deuda regularizada al contado en un solo pago.
b) La falta de pago transcurridos cuarenta y cinco (45) días corridos contados
desde cualquiera de los vencimientos previstos al efecto, tratándose de la
modalidad de cancelación de la deuda regularizada al contado en tres pagos.
c) El mantenimiento del anticipo del cinco por ciento (5%) o de una (1) cuota
del plan impago, transcurridos cuarenta y cinco (45) días corridos contados
desde el vencimiento para el pago.
d) La falta de pago en término de las obligaciones corrientes del impuesto cuya
deuda se regulariza mediante el presente régimen, vencidas desde el momento de
la formalización del acogimiento y hasta la cancelación total del plan de
pagos.
Operada la caducidad, se perderán los beneficios acordados, y los ingresos
efectuados serán considerados como pagos a cuenta de conformidad a lo
establecido en el artículo 90 y concordantes del Código Fiscal (T.O. 2004 y
modificatorias), quedando habilitada, sin necesidad de intimación previa, la
ejecución por la vía de apremio.
Transferencia de bienes y explotaciones.
Artículo 12: En los casos de transferencia de bienes y explotaciones a que se
refiere el artículo 34 del Código Fiscal (T.O. 2004 y modificatorias), deberá
cancelarse la totalidad de la deuda regularizada.
Tratándose de deuda proveniente del Impuesto Inmobiliario, en el supuesto de
constitución de hipoteca, a fin de posibilitar la continuidad del plan de pagos
otorgado, siempre y cuando el mismo no se hallare caduco a la fecha de la
escritura pública respectiva, el acreedor hipotecario deberá renunciar
expresamente al grado de privilegio en relación al crédito fiscal, dejándose
constancia de ello en el instrumento pertinente.
En caso de deuda proveniente del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, el cese de
actividades no será impedimento para la continuidad del plan de pagos otorgado.
Medidas Cautelares.
Artículo 13: Tratándose de deudas provenientes de los impuestos Inmobiliario, a
los Automotores, sobre los Ingresos Brutos y de Sellos contempladas en el
artículo 2º de la presente Resolución, respecto de las cuales se hubieran
trabado medidas cautelares u otras medidas tendientes a asegurar el cobro del
crédito fiscal, se procederá a su levantamiento cuando haya sido reconocida la
totalidad de la pretensión fiscal y abonado, sin computar las sumas ingresadas
en concepto de interés por pago fuera de término, un importe equivalente al
cincuenta por ciento (50%) de la misma.
Monto del acogimiento.
Artículo 14: El monto del acogimiento se establecerá computando, desde los
vencimientos originales de la obligación y hasta la fecha del acogimiento, en
el caso de los impuestos Inmobiliario, a los Automotores y sobre los Ingresos
Brutos, y hasta el último día del mes anterior a la fecha de dicho acogimiento
en el Impuesto de Sellos, el interés previsto en el artículo 86 del Código
Fiscal (T.O. 2004 y modificatorias), anteriores y concordantes en la forma
establecida en las Resoluciones Nº 126/06 y N° 271/08
del Ministerio de Economía de
En el caso del Impuesto sobre los Ingresos Brutos deberán presentarse además,
las correspondientes declaraciones juradas originales y/o rectificativas.
Tratándose de deuda proveniente de planes de pago caducos, el monto del
acogimiento será el importe menor que resulte de:
1.- Aplicar el tope de intereses establecido en el artículo 16 de
2.- Computar sobre el importe de las cuotas del plan vencidas a la fecha del
acogimiento al presente plan de pagos, el interés previsto en el artículo 86
del Código Fiscal (T.O. 2004 y modificatorias) desde los respectivos
vencimientos hasta la fecha del acogimiento, más el importe del capital de las
cuotas a vencer.
Para el supuesto de regularización de multas, se adicionarán los intereses
previstos en el artículo 86 del citado cuerpo legal, solo en el caso de haberse
agotado el plazo previsto por su artículo 59.
Modalidades de pago.
Artículo 15: El pago de las obligaciones regularizadas podrá realizarse de
acuerdo a lo siguiente:
1.- Al contado:
1.1. En un solo pago: Con una bonificación del treinta y cinco por ciento (35%)
por pago dentro del plazo previsto al efecto.
1.2. En hasta tres pagos: con una bonificación del treinta y cinco por ciento
(35%) por pago dentro del plazo previsto al efecto.
2.- En cuotas: con un anticipo del cinco por ciento (5%) de la deuda y el
saldo:
2.1 En seis y hasta doce cuotas mensuales, iguales y consecutivas, con una
bonificación del veinte por ciento (20%) sobre el importe de las cuotas del
plan que sean abonadas hasta la fecha del vencimiento original previsto al
efecto, sin interés de financiación.
2.2 En quince y hasta sesenta cuotas mensuales, iguales y consecutivas, sin
bonificación. Cada cuota devengará un interés de financiación del 1 % mensual
sobre saldo, aplicándose para su cálculo la siguiente formula:
|
|
V . i . (1 + i) n |
|
C= |
—————————— |
|
|
(1 + i) n - 1 |
C = Valor de la cuota
V= Importe total de la deuda menos anticipo al contado
i = Tasa de interés de financiación
n = Cantidad de cuotas del plan
Se aprueba como Anexo I de la presente la tabla de coeficientes a los fines de
la liquidación de las cuotas; debiéndose aplicar sobre el monto total a
regularizar, menos el importe abonado en concepto de anticipo, el fijado según
el número de cuotas del plan.
Comunicación.
Artículo 16: En el caso de existir actuaciones administrativas mediante las
cuales se reclamaren las obligaciones regularizadas mediante el régimen
establecido en la presente, deberá comunicarse en las mismas, el acogimiento
efectuado.
CAPÍTULO II - Normas
aplicables a la regularización de las deudas provenientes de los impuestos
Inmobiliario y a los Automotores.
Modalidad de pago al contado.
Artículo 17: Las liquidaciones para el pago total o parcial de la deuda
proveniente de los impuestos Inmobiliario y a los Automotores, mediante la
modalidad de pago al contado en un solo pago, se realizarán con las reducciones
previstas en la presente Resolución, sin necesidad de que el contribuyente
formalice su acogimiento, siempre que:
1. Se trate de la deuda susceptible de ser regularizada mediante el presente
régimen.
2. La liquidación se solicite durante la vigencia del mismo.
El pago parcial realizado bajo esta modalidad gozará de la bonificación
adicional del treinta y cinco por ciento (35%) prevista para el pago dentro del
plazo previsto al efecto y deberá efectuarse por período fiscal anual, salvo
que la deuda provenga de un plan de pagos caduco, en cuyo caso resultará
obligatorio cancelar la totalidad del mismo.
Las liquidaciones podrán obtenerse en cualquiera de las dependencias de
CAPÍTULO III - Deuda
reconocida y no incluida en planes anteriores.
Condiciones.
Artículo 18: Cuando de conformidad a lo previsto en planes de pago anteriores,
se hubiesen acordado una o más cuotas para cancelar el saldo reconocido y no
incluido en los mismos, cualquiera sea la fecha de vencimiento de las cuotas,
éstas podrán ser incluidas en el presente plan de pagos.
Será condición para acceder a este beneficio que el importe total de las cuotas
del plan oportunamente otorgado para el pago del importe reconocido e incluido
en el mismo, se encuentre cancelado a la fecha de formalización del acogimiento
a la presente.
En estos casos, tratándose de deudas provenientes de los impuestos
Inmobiliario, Automotores y sobre los Ingresos Brutos, el monto del acogimiento
se establecerá computando sobre el importe de las mencionadas cuotas vencidas a
la fecha del acogimiento al presente plan de pagos, el interés previsto en el
artículo 86 del Código Fiscal (T.O. 2004 y modificatorias), desde sus
vencimientos originales y hasta la fecha del acogimiento, más el importe de
capital de las cuotas a vencer.
De forma
Artículo 19: Registrar, comunicar, publicar, dar al Boletín Oficial y al SINBA.
Cumplido, archivar
Martín Di Bella
Director Ejecutivo
ANEXO I
Coeficientes a
utilizar para los planes de
Los coeficientes se aplican sobre el monto adeudado según la cantidad de cuotas
elegidas.
|
Cantidad de cuotas |
Coeficientes |
|
15 cuotas |
0,072 |
|
18 cuotas |
0,0612 |
|
21 cuotas |
0,0529 |
|
24 cuotas |
0,0471 |
|
27 cuotas |
0,0425 |
|
30 cuotas |
0,0388 |
|
33 cuotas |
0,0358 |
|
36 cuotas |
0,0332 |
|
39 cuotas |
0,031 |
|
42 cuotas |
0,0293 |
|
45 cuotas |
0,0276 |
|
48 cuotas |
0,0263 |
|
51 cuotas |
0,0251 |
|
54 cuotas |
0,024 |
|
57 cuotas |
0,0231 |
|
60 cuotas |
0,0223 |
C.C. 206